Generationsskifte

Snabbguide

  1. Börja medan alla lever. Samla alla. Resonera er fram till en idé som alla ställer upp på. Vad är syftet med generationsskiftet? Någon som vill ta över? Om gården är värd miljoner kan det vara svårt att nettokompensera de som inte tar över utan ska lösas ut. Tänk mer i form av rimlig rättvisa. Hur funkar det med arvsandelar, etc?

  2. Besluta huruvida skiftet ska ske som gåva eller köp. (Se mer fakta kring det nedan). (Eller arv?)

  3. Beakta frågan hur ni säkrar upp den äldre generationens ekonomiska trygghet. De har kanske haft skogen som sitt reservkapital. Och boendefrågan? Hur löses den?

  4. Om det inte handlar om arv, utan ett aktivt generationsskifte finns huvudsakligen två finansieringsalternativ: avverka skog eller låna pengar. (Läs mer längre ned).

Tips & råd:

  • Om aktivt lant- eller skogsbruk: Börja i tid! Vänta inte för länge. I värsta fall kan någon bli sjuk och en god man kommer in och bara förvaltar gården tills personen avlider. Att som start lägga driften i ett aktiebolag gör att den övertagande personen kan komma in i verksamheten och hjälper också till att särskilja de ekonomiska delarna i gården (t.ex mjölken och skogen).
  • Ge det tid. Det måste få ta tid.
  • Ta hjälp av utomstående, för oavsett om ni tror det eller ej kommer det att vara mycket känslor inblandade.
  • Tydlighet! Och involvera alla redan från början.
  • Transparens. Det är viktigt att alla får se hur ett visst värde på fastigheten är framräknat och att både den/de som tar över och den/de som får pengarna är nöjd(a) med. 
  • Om ett av barnen tar över gården och andra kompenseras: Tänk rimlig rättvisa. Rimligt att den som tar över kanske får t.ex 10 % rabatt om gården är menad att drivas vidare men inte har några större inkomstkällor på länge (t.ex mestadels ungskog). Avverkningsfärdig skog motiverar därmed lägre rabatt.

Skogsbruksdominerad eller lantbruksdominerad fastighet?

Skogsfastigheter brukar vara mindre komplicerade. Det handlar om att det ofta är mindre i sin aktiva driftekonomi och färre som lever på fastigheten. Viktigast i båda fallen är att behålla familjesämjan. Se tipsen i slutet av artikeln.
 
Obs: Skogskonton beskattas INTE 
Skogskonton ska kunna överlåtas till närstående genom arv, testamente, bodelning eller gåva utan att beskattas. Det har Högsta förvaltningsdomstolen slagit fast. 

Överlåtelsen av gården –köp eller gåva?

Gåva = Fastigheten skänks bort eller säljs under taxeringsvärdet.
+            Skattefritt för överlåtaren.
-             Mottagaren får en stor, latent skatteskuld
 
En gåva sker genom att man upprättar ett gåvobrev. (Se nedan).
 
 
Köp =    Försäljning enligt taxeringsvärdet.
+            Köparen får ett högre anskaffningsvärde (bra för få mindre kapitalvinst att skatta för) samt                      mindre latent skatteskuld.
-             Säljaren betalar skatt på vinsten

Vad som är bäst behöver man oftast räkna på utifrån gårdens storlek och hur de olika värdena är fördelade. Skattesituationen spelar in. Ett vanligt köp är ofta en bättre lösning om gården ger mycket bra avkastning.

Obs: Det räknas bara som köp om köpeskillingen motsvarar taxeringsvärdet, annars är det en gåva oavsett om pengar ges.
Oavsett vad ska det vara väldokumenterat skriftligen så man kan gå tillbaka och se hur det gjordes.


Om man vill ge ett av barnen gården som en gåva räknas den av ifrån framtida arv såvida det inte skrivs in i gåvobrevet att gåvan inte ska utgöra förskott på arvet. Det verkar dock som att den tas med i en avräkning vid arvsuppdelningen även om det vid en sådan klausul i gåvobrevet i alla fall blir så att barnet inte behöver betala tillbaka något om värdet överstiger de andras arvslott. Men: detta är det säkrast att ta hjälp av jurist med. (Sker gåvan –även med klausul– i föräldrarnas slutskede/att de bor kvar på gården/behåller nyttan av att bo kvar där livet ut ses det i realiteten vara mer av en testamentesgrej –och barnet kan bli "återbetalningsskyldig" för delar av fastighetsvärdet om det behövs för att syskonen ska kunna få ut sin laglott.
Helt enkelt: Ta hjälp av jurist.

 Gåvobrev
*Ett gåvobrev med hembudsklausul innebär att alla gåvotagare måste vara överens om att en försäljning eller överlåtelse ska göras. Gåvotagarna har förköpsrätt på varandras andelar. Gården lär därför hållas i släkten och man har kontroll på ägandekretsen. Värt att beakta är dock att givaren inte har koll på framtida situationer som kan uppkomma och därmed kan låsa saker eftersom kraven inte kan ändras efter att givarens död.

OBS: Om det skulle bli så att givaren skriver in ett förbehåll** i gåvobrevet som senare blir omöjlig (t.ex p.g.a demens), måste gåvotagaren ansöka om permutation hos Kammarkollegiet. Dock ser Kammarkollegiet till givarens intresse och inte gåvotagarnas, så det är stor risk för avslag (särskilt om det rör sig om försäljning).

**I det juridiska exemplet denna text bygger på handlar förbehållet om att föräldrarna i gåvobrevet skrivit in att gården inte får säljas till utomstående utan bådas medgivande, men att pappan nu blivit svårt dement och inte kan ge sitt samtycke (något som är personligt och inte kan avhjälpas med läkarintyg).
 
Foto: Mostphotos.



Finansieringsfrågan

1. Avverka skog

 Många väljer att avverka så mycket de kan för att lösa ett generationsskifte. Kom bara ihåg att detta samtidigt minskar värdet på skogsfastigheten.

2. Låna pengar

 Det bästa verktyget man som blivande skogsägare har är skogsbruksplanen. Banker gillar sådana underlag. Bankerna vill gärna vara med tidigt i processen, innan alla detaljer om överlåtelsen är spikade. [Oklart huruvida det är av godhet eller girighet]. Lånebeloppet baseras på fastighetens beräknade värde samt bedömda kassaflöden de kommande 10 åren.
 
 

Kommentarer

Skicka en kommentar